G20点头“世纪税改”背后：拔除“钉子户”大战正式打响

　　原标题：G20点头“世纪税改”背后：拔除“钉子户”大战正式打响

　　记    者丨吴斌

　　历经多年艰难谈判后，全球“世纪税改”计划似乎已经看到了胜利的曙光。

　　当地时间7月1日，经合组织（OECD）在官网发布公告称，全球朝着大幅改革税收计划迈出关键一步，130个国家和地区同意设定最低企业税率，已经占全球GDP的90%以上。

　　（130个国家和地区同意设定最低企业税率，来源：OECD）

　　一位美国政府官员透露，中国和20国集团（G20）其他成员国都同意了协议，支持将税率提高到至少15%的计划。未来技术细节方面还有向发展中经济体进一步让步的空间。

　　尽管中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，但仍会收到一些影响。鲸平台智库专家、商务部研究院国际市场研究所副所长白明对21世纪经济报道记者表示，“协议可能影响中国的税收优惠政策，以及其他发展中国家的减税让利政策。尽管一些地区法定税率没有低于15%，但对特定行业和企业会实行比较优惠的税率。如果全球税改协议最终施行，这些税收优惠政策或将受到影响。”

　　白明同时还表示，中国会参与国际协调，但不会全部以美国的“尺子”来作为标准。国际税改在具体操作上还会有一些商量空间，发展中国家发展阶段的特殊需求也需要被考虑到。

　　“双支柱”计划重塑全球税收格局

　　根据经合组织发布的声明，这项“双支柱”计划包括两部分，第一支柱将把跨国企业的一些税收权利重新分配到其有业务活动和赚取利润的市场，而不管公司是否有实体存在。经合组织预计每年将有超过1000亿美元利润的征税权被重新分配。

　　这项新规将针对全球营业额超过200亿欧元、税前利润率超过10%的跨国公司，七年后将对新规进行一次评估，之后营业额门槛可能会降至100亿欧元。采掘业和受监管的金融服务将被排除在跨国公司征税地规定之外。

　　第二支柱则是市场最为关注的全球最低公司税率。经合组织表示，全球最低公司税率将设定在至少15%，预计每年将为全球带来1500亿美元的额外税收收入。最低税率将适用于营业额超过7.5亿欧元（合8.89亿美元）的公司，只有航运行业免征。

　　鲸平台智库专家、复旦大学国际问题研究院副院长冯玉军此前在接受21世纪经济报道记者采访时表示，“在全球化时代，大型跨国公司赚取了无数的利益和利润，但与此同时，他们往往利用避税天堂来逃避纳税，进一步导致了全球化过程中的两极分化。所以说，向这些大型跨国公司征税，对他们有经营活动的国家来讲具有非常重要的意义。”

　　“经过多年的紧张工作和谈判，这一具有历史意义的一揽子计划将确保大型跨国公司在全球各地缴纳公平份额的税收，”OECD秘书长马蒂亚斯·科曼（Mathias Cormann）如是表示。

　　在经合组织发布公告后，美国总统拜登发布声明，称要“感谢“OECD这一协议的所有签署方。有了全球最低税率，跨国公司将不再能够为了压低税率让各国相互竞争，以及在低税率管辖区逃避缴税。“这将创造公平的竞争环境，使美国更具竞争力。”

　　随后财政部长珍妮特·耶伦也发表声明，“由占全球GDP 90%以上的130个国家达成的协议是一个明确的信号：‘逐底竞争’离结束又近了一步。”

　　耶伦还表示，“这是美国经济外交的历史性日子，美国将参与一场我们能够获胜的竞争，如此判断的一个根据是我们工人的技能和基础设施的实力。我们现在有机会建立一个全球和国内的税收体系，让美国工人和企业在世界经济中竞争并赢得胜利。”

　　美国如此力推全球最低企业税也是为了自身利益。拜登政府呼吁将美国企业税率从21%提高到28%，并将美国企业海外利润的最低税率从10.5%提高到21%。在此情况下，如果拜登政府没有促成最低税率提议，其计划的增税可能会导致公司将总部迁往低税收国家。

　　“钉子户”问题亟待解决

　　回顾历史，拜登政府上台后极力倡导全球设立最低税率。今年4月耶伦就表示美国正与G20经济体合作，希望就设定全球企业最低税率达成一致。

　　今年5月美国财政部表示，作为经合组织、20国集团国际税收谈判的一部分，美国提议全球最低公司税至少为15%，并称这是底线。今年6月5日，经过耶伦激烈的游说，七国集团就全球最低企业税率达成初步协议。

　　到了本月，G20国家也已经悉数同意，但全球最低企业税毫无疑问动了低税率国家的蛋糕，也因此遭遇了来自“钉子户们”的阻力，目前仍有几个国家没有点头。

　　图/图虫

　　未签署协议的九个国家包括低税率的欧盟成员国爱尔兰、爱沙尼亚和匈牙利，以及秘鲁、巴巴多斯、圣文森特和格林纳丁斯、斯里兰卡、尼日利亚和肯尼亚，这些持有“保留意见”的国家主要担心此举会导致他们失去吸引投资的工具。

　　全球最低企业税无疑将对科技巨头产生巨大影响。经合组织在声明中表示，美国巨头如谷歌、亚马逊、脸书、苹果等全球型企业，未来将被课征至少15%的企业税。

　　而爱尔兰正是许多美国科技公司的重要运营据点，爱尔兰早前曾表示，无论国际上如何决定，都将保持其12.5%的公司税率。

　　全球税改将走向何方？

　　除了“钉子户”问题，OECD和美国早前已经表示，在G20下次10月开会之前，税收协议可能无法得到最终批准，因为美国国内的税收方案将在国会进行审议，美国的立场在7月底之前可能都还不确定。

　　此外，目前的协议只是初步版本，未来仍有不少谈判余地。一些国家希望在研发的税收减免方面能有回旋余地，中国等其他国家也希望保护他们用来吸引投资的低税率经济区。

　　有分析认为，如果全球最低税协议最终未能得以通过，替代方案很可能是一系列国家税的重叠征收，企业的同一笔利润可能在不同地方被多次征税，而这是科技公司极力避免出现的结果，他们需要确定性的税收规则。

　　G20财长将于7月9-10日在威尼斯举行会议，经合组织达成的这项协议为20国集团财长下周签署原则性协议奠定了基础，但要达成一份全球性协议仍需要更多努力。

　　经合组织在7月1日的声明中表示，将在2021年10月完成两支柱计划的剩余技术工作，并在2023年有效实施新规，但这一计划能否顺利推进还存在不确定性，全球性协议能否达成取决于“钉子户们”未来是否会妥协。

　　从目前的情况来看，协议遵循的是自愿加入的原则，但不愿加入的国家可能面临被孤立的风险，因为不仅所有主要经济体都加入了该协议，甚至连百慕大、开曼群岛和英属维尔京群岛等许多著名避税天堂也同意加入。

　　展望未来，白明对21世纪经济报道记者表示，“仍有一系列问题需要时间给出答案，当下还无法判断爱尔兰等国家是否会妥协。如果爱尔兰不同意加入协议，美国和其他国家是否会采取惩罚措施？这些都还不清楚。国外有些媒体判断最终能达成协议，这更多只是基于经验的预判。”

责任编辑：刘光博