印度GST（商品和服务）时代的到来

原创  2016-08-04   ICEC   印中经济文化促进会

周三晚，印度议会上院通过宪法修正案，批准对复杂的税务制度进行大规模改革。GST改革取得重大突破的消息已经在印度的中资企业圈子里广为流传，许多研究机构也在第一时间发布相关内容，全面介绍了GST改革的背景、内容和意义。

商品和服务税（Good and Service Tax，GST）改革与劳动制度改革、土地制度改革被认为是印度改革的“三大战役”。GST的改革已经搁置十年之久，其中既涉及国大党和人民党的议会党争，又涉及中央政府和各邦政府的利益划分，此次取得印度议会的授权实属难得。这篇快评主要想从两个方面对GST改革做一些补充。

首先 ，印度议会上院通过的宪法修正案（Constitution Amendment Bill）仅仅是GST改革的开始，距离最终落地仍有很长的路要走。梳理未来GST改革的进程，有利于企业做好应对税制变化的准备，也能帮助读者更好地理解印度复杂的政治制度。

最新通过的宪法修正案，实质上是议会授权政府对宪法所涉及的税务制度进行修订。在取得印度议会两院通过之后，修正案需要取得至少半数以上邦政府的背书，并且将提交印度总统签署之后方可生效。随后，印度总统将在60天内任命GST委员会（Council），该委员会一般由财政部长担任主席，邀请其他中央部委参加。GST委员会负责制定GST法案（Bills），并且再次提交议会审议。在议会通过GST法案之后，各邦的立法机构可以据此制定本邦的GST法规（Law）。在GST的法律最终形成之后，印度中央和各邦的税务部门出具GST实施细则（Detailed Rules），整个GST改革方才最终落地。整个过程预计将于2017年4月1日，也即印度2017~18财年的第一天完成。

其次 ，印度GST改革的本质是优化税种、简化税制，对未来企业税负的影响难言乐观。GST的税率目前尚未确定，但是从目前财政部方面的消息来看，预计GST的基准税率为18%，不同商品或服务将适用不同税率，税率区间为12~40%。

对商品相关税种而言，GST将统一至少11个中央和地方税，使综合税率降低4~5个百分点。此外，印度商品跨邦流转不再逐一征税，税务部门将通过税务信息系统集中清缴，大大提高印度的物流效率，促进统一全国市场的发育。

对服务相关税种而言，GST可能使综合税率提高至少5个百分点，并且增加税务负担的流转时滞。在餐饮、电信等与大众消费密切相关的服务业，商家很可能将税务成本转嫁给消费者。

对印度政府而言，GST改革最重要的目标是增加财政收入。尤其是目前黄金和能源价格处于历史低点，印度政府财政赤字状况尚未好转，一旦大宗商品价格反转，将使印度宏观经济回落到微观经济指标所反映的正常区间。

对中资企业而言，配合GST改革建立的全国税务信息系统将使印度的税务体系更加方便快捷，税务合规成本可能大大降低。

最后，试以下表简要说明GST可能给印度微观经济带来的影响。

  注释*：现行税率中，生产环节综合税负根据印度手机厂商数据推算约47%，零售环节综合税负根据印度税法规定约12.5%

以下税种将纳入GST：

中央级别：

1. 中央消费税

2. 《医药与盥洗品法》下的消费税

3.   服务税

4. 进口反补贴税

5.   进口特别附加关税

6. 中央附加税以及有关商品、服务的附加税

邦州级别

1. 增值税

2. 娱乐税（直辖市等当地机构征收的除外）

3. 中央销售税

4. 货物入市税

5. 过境税

6. 购置税

7. 奢侈品税

8. 博彩业税

9. 邦州附加税以及有关商品、服务的附加税

以下产品不纳入GST：

1、用于人类消费的酒精饮料

2、石油和石油产品

印度GST立法过程回顾

2000年，当时的印度总理瓦杰帕伊首次提出GST议案。

2006年2月28号，印度财政部长奇丹巴拉姆在他的演讲中再次引入GST，并且他认为印度最迟要在2010年推行GST。

2007年2月，GST法案被重申。各邦的财政部长表示会支持中央政府。

2008年，前政府总理辛格提出在两年内在印度实施统一的GST增值税税率计算法，但由于地方政府阻力太大，未能上马。

2009年12月，在第13届财政大会上，GST又一次被提出，但是争论的声音依然很多。

2014年，GST在印度下议院被提出。

2015年12月，莫迪政府提出一项宪法修正案，旨在为GST的实施扫清道路。

2016年8月3号，印度终于通过GST，统一税收制度。

作者 ∣ 徐策   现任职于中国银行印度工作组