最全解读：新个税预扣预缴方法出台，有哪些变化？

　　原标题：最全解读|新个税预扣预缴方法出台，有哪些变化？

　　国家税务总局12月4日发布公告，优化简便部分纳税人个税预扣预缴方法，从2021年1月1日起，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。

　　公告称，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

　　也就是说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

　　假设小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。

　　再比如，小周为B单位员工，2020年1-12月在B单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月再预扣预缴个人所得税。

　　 释疑1

　　 哪些人需要参照优化后的预扣预缴办法？

　　国家税务总局介绍，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法。

　　一类是上一完整纳税年度1-12月均在同一单位任职且扣缴申报了工资薪金所得个人所得税；全年工资薪金收入不超过6万元；同时本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得的居民个人。

　　另一类是按照累计预扣法，预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足3个条件，即上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且扣缴申报了劳务报酬所得个人所得税；全年累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；同时本纳税年度自1月起，仍在该单位取得劳务报酬所得。

　　 释疑2

　　 为什么要优化个税预扣预缴办法？

　　据了解，个人所得税制改革后，我国参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人，由于其预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以减轻。

　　但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。

　　前述例子中，A单位员工小张就属于此类情况，虽然全年收入不足6万元，但由于其中1月份工资薪金较高，达到10000元，因此当月需要预扣预缴个税150元。至年终汇算时，由于全年收入不足6万元不用缴纳个税，需要将150元个税再退回给小张。

　　按照优化后的扣缴办法，小张自1月份起便可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款。

　　如果该纳税年度全年综合所得收入超过6万元，即在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税，也就是前述例子中，B单位员工小周的情况。

　　 释疑3

　　 优化后的预扣预缴办法对个税有何影响？

　　该《公告》是对预扣预缴方法进行的优化，进一步减轻了纳税人的办税负担。

责任编辑：贾楠 SN245